Новый Налоговый кодекс Казахстана, вступающий в силу с 1 января 2026 года, вводит серьёзные изменения в сфере налогообложения трансграничных доходов. Это касается дивидендов, процентов, роялти и применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).
1. Дивиденды
- Ранее ставка удержания налога на дивиденды составляла 15%.
- С 2026 года вводится дифференциация:
- 10% — для резидентов стран, с которыми у Казахстана есть действующие СИДН;
- 15% — для прочих нерезидентов;
- льготы по дивидендам возможны при условии, что компания владеет более 25% капитала не менее 3 лет.
Вывод: инвесторам стоит заранее структурировать владение компаниями через юрисдикции с СИДН.
2. Роялти и проценты
- Базовая ставка удержания налога — 15%.
- Для стран с СИДН могут действовать сниженные ставки (от 5% до 10%).
- Вводятся уточнённые правила признания «бенефициарного владельца дохода» — формальные посредники больше не смогут пользоваться льготами.
3. Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН)
- Казахстан продолжает применять сеть международных договоров (более 50 стран).
- Но в 2026 году вводится ограничительная оговорка: налоговые льготы по СИДН предоставляются только при наличии экономического присутствия в стране контрагента.
- Вводится концепция Principal Purpose Test (PPT): если основной целью сделки является налоговая выгода, льгота может быть отклонена.
4. Трансграничные переводы и контроль
- Усиление автоматического обмена налоговой информацией (CRS).
- Компании обязаны раскрывать сведения о международных сделках и бенефициарах.
- Банки будут передавать данные о переводах в налоговые органы.
5. Риски и последствия для бизнеса
- Формальные «прокладки» через оффшоры больше не работают.
- Увеличиваются требования к документальному подтверждению деловой цели.
- Риски двойного налогообложения возрастают, если не проверена применимость СИДН.
Чек-лист для компаний с международными сделками
✅ Проверить структуру владения и соответствие требованиям СИДН.
✅ Пересмотреть договоры на роялти, проценты и дивиденды.
✅ Подготовить пакет документов для подтверждения бенефициарного владельца дохода.
✅ Провести due diligence контрагентов в иностранных юрисдикциях.
Conclusion
С 2026 года Казахстан переходит к более строгой и прозрачной модели налогообложения международных доходов. Главный акцент делается на реальном экономическом присутствии и прозрачности структур. Компании, работающие на международном рынке, должны заранее адаптироваться к новым требованиям, чтобы избежать доначислений и штрафов.
