Каждый работодатель в Казахстане ежемесячно исчисляет и перечисляет в бюджет и государственные фонды несколько видов обязательных платежей с фонда оплаты труда. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ), взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) и социальные отчисления (СО) — три ключевых инструмента социальной защиты работников, за корректный расчёт которых отвечает работодатель.
В 2026 году базовые показатели, от которых зависят все расчёты, составляют: МРП — 3 932 тенге, МЗП — 85 000 тенге. В этой статье — актуальные ставки, формулы расчёта, максимальные базы, сроки уплаты и ответственность за нарушения.
Обзор: три вида обязательных платежей с зарплаты
| Платёж | Кто уплачивает | Ставка 2026 | Получатель |
| ОПВ — обязательные пенсионные взносы | Работодатель (удерживает из зарплаты работника) | 10% от дохода работника | ЕНПФ (пенсионный счёт работника) |
| ОППВ — обязательные профессиональные пенсионные взносы | Работодатель (за свой счёт) | 5% от дохода работника | ЕНПФ (спецсчёт для вредных профессий) |
| СО — социальные отчисления | Работодатель (за свой счёт) | 3,5% от базы | Государственный фонд социального страхования (ГФСС) |
| Взносы ОСМС (работник) | Работодатель (удерживает из зарплаты работника) | 2% от дохода работника | Фонд социального медицинского страхования (ФСМС) |
| Отчисления ОСМС (работодатель) | Работодатель (за свой счёт) | 3% от дохода работника | Фонд социального медицинского страхования (ФСМС) |
| Ключевое разграничение: ОПВ и взносы ОСМС — это удержания из зарплаты работника (уменьшают доход «на руки»). ОППВ, социальные отчисления и отчисления ОСМС работодателя — это расходы работодателя сверх зарплаты, они не удерживаются из дохода работника. |
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
Правовая основа: Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V, статьи 25–27; Налоговый кодекс РК, статья 775.
Ставка и база исчисления ОПВ
Ставка ОПВ составляет 10% от дохода работника. Объект исчисления — все виды доходов работника, начисленных работодателем, включая оклад, надбавки, премии, оплату за совместительство и иные выплаты, если иное не предусмотрено законом.
| Показатель | Значение 2026 года |
| Ставка ОПВ | 10% |
| Минимальная база | Отсутствует (с любой суммы дохода) |
| Максимальная база исчисления | 50 МЗП = 50 × 85 000 = 4 250 000 тенге в месяц |
| Максимальный ОПВ в месяц | 425 000 тенге |
| Кто удерживает | Работодатель (налоговый агент) |
| Куда перечисляется | ЕНПФ (индивидуальный пенсионный счёт работника) |
| Срок уплаты | До 25-го числа месяца, следующего за отчётным |
Какие выплаты не включаются в базу ОПВ
- компенсация командировочных расходов в пределах норм (суточные, проезд, проживание);
- материальная помощь в пределах 94 МРП в год (369 608 тенге в 2026 году);
- выходное пособие при увольнении;
- страховые выплаты по договорам страхования;
- пособия по временной нетрудоспособности за счёт средств ГФСС;
- дивиденды, вознаграждения по депозитам и иные доходы, не связанные с трудовой деятельностью.
ОПВ для работников-нерезидентов
Иностранные граждане, работающие в Казахстане по трудовому договору, уплачивают ОПВ на общих основаниях (10%), если иное не предусмотрено международным договором. Граждане государств — членов ЕАЭС (Россия, Беларусь, Кыргызстан, Армения) уплачивают ОПВ в том государстве, где фактически трудоустроены, — то есть в Казахстане.
Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ)
ОППВ — взносы за счёт работодателя для работников, занятых во вредных и опасных условиях труда. Ставка составляет 5% от дохода работника. Перечень вредных производств и профессий, дающих право на ОППВ, утверждён постановлением Правительства РК от 30 декабря 2013 года № 1514.
| Показатель ОППВ | Значение |
| Ставка | 5% |
| Плательщик | Работодатель (за свой счёт, не удерживается из зарплаты) |
| Максимальная база | 50 МЗП = 4 250 000 тенге в месяц |
| Куда перечисляется | ЕНПФ (отдельный профессиональный пенсионный счёт) |
| Срок уплаты | До 25-го числа следующего месяца |
Социальные отчисления (СО)
Правовая основа: Закон РК «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VI.
Социальные отчисления — платёж работодателя в Государственный фонд социального страхования (ГФСС), формирующий право работника на социальные выплаты при наступлении страхового случая: потеря дохода в связи с временной нетрудоспособностью, беременностью и родами, уходом за ребёнком, потерей работы, утратой трудоспособности.
Ставка и база исчисления СО
| Показатель | Значение 2026 года |
| Ставка СО | 3,5% |
| База исчисления | Доход работника минус ОПВ |
| Максимальная база | 7 МЗП = 7 × 85 000 = 595 000 тенге в месяц |
| Максимальные СО в месяц | 595 000 × 3,5% = 20 825 тенге |
| Минимальная база | 1 МЗП = 85 000 тенге (не может быть ниже) |
| Плательщик | Работодатель (за свой счёт) |
| Куда перечисляется | ГФСС (Государственный фонд социального страхования) |
| Срок уплаты | До 25-го числа месяца, следующего за отчётным |
| Формула базы для СО: База = Начисленный доход − ОПВ. Если работник получает 300 000 тенге, то база СО = 300 000 − 30 000 (ОПВ) = 270 000 тенге. Так как 270 000 < 595 000 (максимум), СО = 270 000 × 3,5% = 9 450 тенге. |
Выплаты, не включаемые в базу СО
- доходы, не являющиеся объектом исчисления ОПВ (командировочные, матпомощь в норме и др.);
- выплаты по договорам ГПХ — если в договоре явно указано, что исполнитель является плательщиком СО самостоятельно как ИП;
- пенсионные выплаты из ЕНПФ;
- выплаты за счёт средств ГФСС (больничные, декретные и др.).
ОСМС: взносы и отчисления на медицинское страхование
Правовая основа: Закон РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V.
Система ОСМС предусматривает два самостоятельных платежа: взносы работника (удерживаются из зарплаты) и отчисления работодателя (уплачиваются за счёт работодателя сверх зарплаты). Оба поступают в Фонд социального медицинского страхования (ФСМС) и обеспечивают работнику гарантированный объём медицинской помощи по полису ОСМС.
Взносы ОСМС — удерживаются из зарплаты работника
| Показатель | Значение 2026 года |
| Ставка взносов ОСМС работника | 2% |
| База исчисления | Доход работника (все налогооблагаемые выплаты) |
| Максимальная база | 10 МЗП = 850 000 тенге в месяц |
| Максимальные взносы ОСМС в месяц | 850 000 × 2% = 17 000 тенге |
| Кто удерживает | Работодатель из дохода работника |
| Куда перечисляется | ФСМС |
Отчисления ОСМС — уплачиваются работодателем за свой счёт
| Показатель | Значение 2026 года |
| Ставка отчислений ОСМС работодателя | 3% |
| База исчисления | Доход работника (те же выплаты, что для взносов) |
| Максимальная база | 10 МЗП = 850 000 тенге в месяц |
| Максимальные отчисления ОСМС работодателя | 850 000 × 3% = 25 500 тенге |
| Плательщик | Работодатель (за свой счёт, не удерживается из зарплаты) |
| Куда перечисляется | ФСМС |
| Итого нагрузка на работодателя по ОСМС = 3% (отчисления) + 2% (взносы работника, которые работодатель перечисляет как агент) = 5% от дохода работника в пределах 10 МЗП. Из них 2% — деньги работника, 3% — расходы работодателя. |
Полный пример расчёта всех платежей
Рассмотрим расчёт для работника с окладом 300 000 тенге в месяц (Астана, 2026 год).
| Показатель | Расчёт | Сумма (тенге) |
| Начисленный оклад | — | 300 000 |
| ОПВ (удержание из зарплаты, 10%) | 300 000 × 10% | 30 000 |
| Взносы ОСМС работника (удержание, 2%) | 300 000 × 2% | 6 000 |
| Зарплата «на руки» | 300 000 − 30 000 − 6 000 | 264 000 |
| Расходы работодателя сверх оклада: | — | — |
| Отчисления ОСМС работодателя (3%) | 300 000 × 3% | 9 000 |
| СО (3,5% от базы 300 000 − 30 000) | 270 000 × 3,5% | 9 450 |
| ИТОГО доп. расходы работодателя на 1 сотрудника | 9 000 + 9 450 | 18 450 |
| ИТОГО стоимость сотрудника в месяц | 300 000 + 18 450 | 318 450 |
| Для корректного расчёта ИПН помните: из базы ИПН вычитаются ОПВ, взносы ОСМС работника и стандартный налоговый вычет (14 МРП = 55 048 тенге). ИПН = (300 000 − 30 000 − 6 000 − 55 048) × 10% = 20 895 тенге. Подробнее — в статье об ИПН. |
ОПВ и взносы для ИП, самозанятых и работников по ГПД
ИП на общеустановленном режиме
ИП уплачивает ОПВ за себя самостоятельно. Размер — 10% от заявленного дохода, но не менее 10% от 1 МЗП (8 500 тенге в месяц) и не более 10% от 50 МЗП (425 000 тенге в месяц). При отсутствии дохода ИП вправе уплачивать ОПВ с минимальной базы — 1 МЗП.
| Платёж | Ставка | База / фиксированная сумма 2026 | Итоговая сумма / мес |
| ОПВ (за себя) | 10% | Заявленный доход, min 1 МЗП | min 8 500 тенге |
| ОСМС взносы (за себя) | 5% | 1,4 МЗП = 119 000 тенге | 5 950 тенге |
| СО (за себя) | 3,5% | 1 МЗП = 85 000 тенге | 2 975 тенге |
ИП на упрощённом режиме (форма 910.00)
ИП на СНР «упрощённая декларация» уплачивают ОПВ, ОСМС и СО за себя в тех же размерах, что и ИП на ОУР. Сам налог по форме 910.00 (3% от дохода) уплачивается дополнительно и не включает взносы и отчисления.
Самозанятые на едином совокупном платеже (ЕСП)
Самозанятые, применяющие ЕСП через приложение e-Salyq Business, уплачивают единый платёж, в который включены ОПВ, СО и взносы ОСМС. Распределение ЕСП в 2026 году:
- ОПВ — 20% от суммы ЕСП;
- Взносы ОСМС — 30% от суммы ЕСП;
- СО — 20% от суммы ЕСП;
- ИПН — 10% от суммы ЕСП.
Размер ЕСП: 1 МРП в месяц в городских населённых пунктах (3 932 тенге), 0,5 МРП — в сельских (1 966 тенге). Суммы взносов в ЕНПФ и ФСМС при ЕСП невелики, поэтому самозанятые вправе дополнительно уплачивать взносы добровольно.
Работники по договорам ГПД
При выплате вознаграждения физическому лицу по договору гражданско-правового характера (ГПД) заказчик выступает налоговым агентом и обязан удержать и перечислить:
- ОПВ — 10% от суммы вознаграждения (аналогично трудовому договору);
- Взносы ОСМС — 2% от суммы вознаграждения;
- Отчисления ОСМС работодателя — 3% (за счёт заказчика);
- СО — 3,5% от базы (вознаграждение минус ОПВ), если исполнитель не является ИП;
- ИПН — 10% от облагаемого дохода (вознаграждение минус ОПВ, ОСМС, вычеты).
| Исключение по СО для ГПД: если исполнитель по ГПД является зарегистрированным ИП, он уплачивает СО самостоятельно. Заказчик в этом случае не исчисляет и не уплачивает СО. Рекомендуется запросить у исполнителя свидетельство о регистрации ИП. |
Сроки уплаты и отчётность
| Платёж | Срок уплаты | Форма отчётности | Срок подачи отчёта |
| ОПВ, ОППВ | До 25-го числа следующего месяца | Форма 200.00 (раздел ОПВ) | До 15-го числа 2-го месяца после квартала |
| Социальные отчисления (СО) | До 25-го числа следующего месяца | Форма 200.00 (раздел СО) | До 15-го числа 2-го месяца после квартала |
| Взносы ОСМС (работник) | До 25-го числа следующего месяца | Форма 200.00 (раздел ОСМС) | До 15-го числа 2-го месяца после квартала |
| Отчисления ОСМС (работодатель) | До 25-го числа следующего месяца | Форма 200.00 (раздел ОСМС) | До 15-го числа 2-го месяца после квартала |
| ОПВ/ОСМС/СО для ИП за себя | До 25-го числа следующего месяца | Форма 910.00 (ОУР: 220.00) | Ежеквартально или по итогам полугодия |
| Форма 200.00 — единая декларация по ИПН, ОПВ, ОППВ, СО и ОСМС — подаётся ежеквартально: за I квартал — до 15 мая, за II квартал — до 15 августа, за III квартал — до 15 ноября, за IV квартал — до 15 февраля следующего года. Уплата — ежемесячно до 25-го числа. |
Штрафы за нарушения при уплате ОПВ, СО и ОСМС
| Нарушение | Санкция (КоАП РК, 2026 год) |
| Неудержание и неперечисление ОПВ из зарплаты работника | Предупреждение или штраф 10–30% от неперечисленной суммы |
| Несвоевременная уплата ОПВ, СО, ОСМС | Пеня 1,25× официальной ставки рефинансирования за каждый день просрочки |
| Неперечисление СО (первичное) | Предупреждение (ст. 95 КоАП) |
| Неперечисление СО (повторное) | Штраф: МСБ — 15 МРП; крупный субъект — 40 МРП |
| Неперечисление взносов/отчислений ОСМС | Пеня + штраф 1,5× неуплаченных сумм (ст. 112 Закона об ОСМС) |
| Непредставление формы 200.00 в срок | Штраф 15–50 МРП в зависимости от категории субъекта |
| Пеня начисляется автоматически: за каждый день просрочки уплаты ОПВ, СО и ОСМС система КГД начисляет пеню. Ставка пени в 2026 году рассчитывается как 1,25× ставки рефинансирования Национального банка РК, делённой на 365. При ставке рефинансирования 14,25% пеня составляет около 0,049% в день от суммы недоимки. |
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли платить ОПВ, если работник уже пенсионер?
Нет. Физические лица, достигшие пенсионного возраста (63 года для мужчин и женщин) и получающие пенсионные выплаты из ЕНПФ, освобождены от уплаты ОПВ. Работодатель не удерживает ОПВ с доходов таких работников. ОСМС и СО при этом уплачиваются в стандартном порядке.
Как быть с ОПВ и ОСМС при работе по совместительству?
Каждый работодатель исчисляет ОПВ и ОСМС независимо по своему месту работы. Максимальная база (50 МЗП для ОПВ, 10 МЗП для ОСМС) применяется отдельно по каждому месту работы. Если совокупный доход работника у всех работодателей превышает лимит — превышение к зачёту не принимается через форму 240.00 (декларация физлица).
Облагаются ли ОПВ суммы по листку нетрудоспособности?
Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счёт средств ГФСС, не включается в объект исчисления ОПВ и ОСМС. Доплата работодателя к больничному сверх размера пособия — облагается ОПВ и ОСМС как обычный трудовой доход.
Если работник написал заявление на уменьшение ОПВ — это возможно?
Нет. ОПВ — обязательный платёж, от уплаты которого работник не может отказаться. Заявления работника о снижении или отмене удержания ОПВ не имеют юридической силы. Работодатель обязан удерживать взносы вне зависимости от волеизъявления работника.
Как проверить, перечислял ли работодатель ОПВ и ОСМС?
Работник может проверить поступление ОПВ на личный пенсионный счёт в ЕНПФ через портал egov.kz (раздел «Пенсионный кабинет») или приложение eGov Mobile. Поступления ОСМС отображаются на портале Фонда социального медицинского страхования — mediateka.kz или через сервис «Проверка страхового статуса» на сайте фонда.
Каков размер СО для работника с минимальной зарплатой 85 000 тенге?
База СО = 85 000 − ОПВ (8 500) = 76 500 тенге. СО = 76 500 × 3,5% = 2 677,5 тенге в месяц. Поскольку база (76 500) меньше установленного минимума 1 МЗП (85 000) только на сумму ОПВ — расчёт ведётся именно от фактической базы (доход минус ОПВ), минимальный предел в 1 МЗП применяется к объекту до вычета ОПВ.