Для собственников бизнеса, руководителей, бухгалтеров и кадровых специалистов важно понимать: основная проблема заключается не в самих изменениях законодательства, а в несоответствии фактической деятельности компании новым требованиям.

Рассмотрим ключевые вопросы, которые рекомендуется проверить до конца июня.

Изменения в трудовом законодательстве с 8 июня 2026 года

8 июня 2026 года вступили в силу изменения в трудовое законодательство Республики Казахстан, направленные на совершенствование регулирования трудовых отношений, усиление защиты работников и повышение ответственности работодателей.

Наибольшее внимание бизнеса привлекли нормы, связанные с оформлением трудовых отношений, оплатой труда и вопросами охраны труда.

Однако на практике значительная часть рисков связана не с новыми обязанностями, а с ранее накопленными нарушениями, которые теперь могут стать более заметными для контролирующих органов.

Новый порядок временного исполнения обязанностей отсутствующего работника

Во многих компаниях распространена ситуация, когда сотрудник временно выполняет обязанности коллеги, находящегося в отпуске, на больничном или в декретном отпуске.

Ранее работодатели нередко ограничивались устным поручением либо внутренней перепиской. Однако действующее регулирование требует надлежащего документального оформления таких случаев.

Рекомендуется проверить:

• наличие приказов о временном исполнении обязанностей;
• оформление дополнительных соглашений к трудовым договорам;
• порядок расчета и выплаты доплат;
• соответствие фактического объема работы оформленным документам.

Отсутствие необходимых кадровых документов может привести к трудовым спорам и претензиям со стороны инспекции труда.

Усиление внимания к вопросам охраны труда

Еще одной важной тенденцией 2026 года является усиление контроля за соблюдением требований охраны труда.

Во многих организациях документы по охране труда существуют формально и не отражают реальное состояние дел.

При проведении проверок обычно анализируются:

• журналы вводного и повторного инструктажа;
• документы, подтверждающие обучение работников;
• назначение ответственных лиц;
• наличие внутренних процедур по управлению профессиональными рисками;
• документы по расследованию несчастных случаев и инцидентов.

Работодателю важно обеспечить не только наличие документов, но и фактическое соблюдение требований безопасности труда.

Коллективные договоры требуют актуализации

Организациям, в которых действует коллективный договор, рекомендуется провести его дополнительный анализ.

Поправки в трудовое законодательство затронули отдельные обязательные положения коллективных договоров, поэтому документы, разработанные несколько лет назад, могут уже не соответствовать актуальным требованиям.

Особенно это актуально для крупных работодателей и компаний с развитой системой социальных гарантий.

В рамках внутреннего аудита следует проверить:

• структуру коллективного договора;
• наличие обязательных разделов;
• актуальность ссылок на законодательство;
• соответствие фактически предоставляемых гарантий условиям договора.

Новый Налоговый кодекс: продолжается период адаптации

2026 год является первым полноценным годом применения нового Налогового кодекса Республики Казахстан.

Несмотря на то что большинство компаний уже перешли на новые правила, аудиторская практика показывает, что многие учетные процессы продолжают работать по подходам, сформированным в предыдущие годы.

Особого внимания требуют:

• положения учетной политики;
• настройки налогового учета в информационных системах;
• порядок применения налоговых вычетов;
• оформление первичных документов;
• отражение операций с взаимозависимыми лицами.

В условиях автоматизированного камерального контроля ошибки выявляются значительно быстрее, чем раньше.

Поэтому компаниям рекомендуется провести внутреннюю диагностику налоговых рисков до получения уведомлений от налоговых органов.

ОПВР: одна из наиболее частых ошибок 2026 года

После введения обязательных пенсионных взносов работодателя многие организации столкнулись с техническими и методологическими сложностями при расчете заработной платы.

Наиболее распространенные ошибки связаны с:

• неправильным определением объекта исчисления;
• некорректными настройками учетных программ;
• ошибками при расчете отдельных видов выплат;
• несоответствием данных бухгалтерского учета и государственных информационных систем.

Даже незначительные ошибки могут привести к необходимости корректировки отчетности и дополнительным трудозатратам бухгалтерии.

Что рекомендуется проверить до конца июня 2026 года

Для минимизации рисков рекомендуется провести экспресс-аудит следующих направлений:

Кадровый блок

• ✔ трудовые договоры;
• ✔ приказы по персоналу;
• ✔ документы по замещению работников;
• ✔ положения об оплате труда;
• ✔ коллективный договор.

Налоговый блок

• ✔ учетную политику;
• ✔ настройки налогового учета;
• ✔ порядок применения вычетов;
• ✔ операции с взаимозависимыми лицами.

Зарплатный блок

• ✔ корректность начисления заработной платы;
• ✔ расчет ОПВ, ОПВР, социальных отчислений и ОСМС;
• ✔ настройки программного обеспечения.

Вывод

Июнь 2026 года является важным периодом для адаптации бизнеса к новым требованиям законодательства.

Опыт аудиторских проверок показывает, что большинство рисков возникает не из-за сложных налоговых схем или спорных операций, а из-за несвоевременного обновления внутренних документов и учетных процедур.

Поэтому до конца месяца рекомендуется провести внутреннюю проверку кадрового, налогового и зарплатного учета, чтобы выявить потенциальные нарушения до того, как ими заинтересуются контролирующие органы.

NRG Audit

Помогаем выявлять риски до проверки налоговых органов и инспекции труда.

Тонкая настройка механизмов бизнеса.

Сообщение Изменения законодательства РК в июне 2026 года: что необходимо проверить бизнесу до конца месяца появились сначала на Бухгалтерские услуги.

По разъяснениям Министерства труда, среди ключевых изменений — запрет на использование договоров гражданско-правового характера для сокрытия трудовых отношений, новый порядок оплаты за временное исполнение обязанностей отсутствующего работника, а также расширение обязательных требований к содержанию коллективных договоров.

Для бизнеса наиболее чувствительный вопрос — договоры ГПХ.

Если исполнитель фактически работает как штатный сотрудник, соблюдает график, выполняет постоянную трудовую функцию, подчиняется внутренним правилам компании и получает регулярную оплату, такой договор может быть признан трудовыми отношениями.

Для бухгалтерии это создает налоговые и кадровые риски:

• доначисление ИПН;
• доначисление социальных платежей;
• претензии по пенсионным отчислениям;
• штрафы по трудовому законодательству;
• трудовые споры с исполнителями.

Что нужно сделать

1. Провести инвентаризацию всех договоров ГПХ.
2. Проверить договоры с ИП и физическими лицами.
3. Выявить исполнителей, которые работают постоянно.
4. Проверить наличие признаков трудовых отношений.
5. При необходимости переоформить отношения в трудовой договор.
6. Проверить внесение трудовых договоров в ЕСУТД.

Вывод

Формальное название договора больше не является защитой. Важна фактическая модель работы.

Для компаний на бухгалтерском аутсорсинге это особенно актуально: такие риски часто находятся не в налоговой отчетности, а в первичной кадровой и договорной документации.

Сообщение Изменения в трудовом законодательстве РК с 8 июня 2026 года: что проверить бизнесу появились сначала на Бухгалтерские услуги.

В этой статье — системное руководство по организации бухгалтерского учёта на производственных предприятиях Казахстана: нормативная база, методы калькулирования себестоимости, учёт основных средств и запасов, типичные ошибки и требования МСФО.

Нормативная база бухгалтерского учёта для производственных предприятий

Бухгалтерский учёт на производстве регулируется общим законодательством о бухгалтерском учёте с учётом отраслевой специфики:

Особенности производственного учёта: чем он отличается от торгового

Производственное предприятие проходит несколько стадий трансформации активов: сырьё → незавершённое производство → готовая продукция → реализация. На каждой стадии возникают специфические объекты учёта, которых нет в торговле или сфере услуг.

Учёт производственных затрат: классификация и счета

Правильная классификация затрат — фундамент производственного учёта. От неё зависит корректность себестоимости, налоговые вычеты по КПН и достоверность финансовой отчётности.

Прямые затраты

Прямые затраты непосредственно относятся на конкретный вид продукции и включаются в её себестоимость без распределения:

• Прямые материальные затраты — сырьё, основные материалы, комплектующие, которые входят в состав готового продукта. Учитываются по счёту 8110 «Основное производство — материалы» (по Единому плану счетов МФ РК).
• Прямые трудовые затраты — заработная плата производственных рабочих, непосредственно занятых в изготовлении продукции (счёт 8120 «Основное производство — оплата труда»). Включают ОПВ, ОСМС, СО в части, относящейся к производственному персоналу.

Производственные накладные расходы

Накладные расходы не могут быть прямо отнесены на конкретный вид продукции и подлежат распределению. В производственном учёте они делятся на:

• Переменные накладные расходы — изменяются пропорционально объёму производства: вспомогательные материалы (смазочные материалы, спецодежда), электроэнергия на технологические нужды, расходы на обслуживание оборудования.
• Постоянные накладные расходы — не зависят от объёма выпуска: амортизация производственного оборудования и зданий цехов, заработная плата цехового управленческого персонала, аренда производственных площадей.

Согласно МСФО (IAS) 2, в себестоимость запасов включаются только переменные и постоянные накладные расходы, связанные с производством. Постоянные накладные расходы распределяются на основе нормальной производственной мощности — то есть того объёма, который предприятие рассчитывает произвести в обычных условиях. Нераспределённые постоянные накладные (при недозагрузке мощностей) признаются расходами периода, а не включаются в себестоимость.

Расходы периода (не включаются в себестоимость)

• коммерческие расходы: расходы на сбыт, маркетинг, рекламу готовой продукции;
• административные расходы: заработная плата административного персонала, аренда офиса, юридические и бухгалтерские услуги;
• финансовые расходы: проценты по кредитам (если только объект не является квалифицируемым активом по IAS 23);
• прочие операционные расходы, не связанные с производством.

Методы калькулирования себестоимости продукции

Выбор метода калькулирования закрепляется в учётной политике предприятия и должен применяться последовательно от периода к периоду. Основные методы, применяемые в Казахстане:

Позаказный метод (Job Costing)

Применяется при производстве продукции под конкретный заказ или при мелкосерийном производстве. Затраты накапливаются по каждому производственному заказу отдельно. Себестоимость определяется по завершении заказа. Характерен для: машиностроения, строительства, металлоконструкций, изготовления мебели на заказ, полиграфии.

Попроцессный метод (Process Costing)

Применяется при непрерывном или массовом производстве однородной продукции. Затраты накапливаются по производственным процессам (переделам) за период и делятся на количество единиц выпущенной продукции. Характерен для: пищевой промышленности, химического производства, нефтепереработки, производства стройматериалов, металлургии.

Попередельный метод

Разновидность попроцессного метода для многостадийных производств, где продукция последовательно проходит несколько технологических стадий (переделов). По каждому переделу формируется своя себестоимость полуфабриката, которая передаётся на следующий передел. Применяется в: текстильной промышленности, молочном производстве, металлургии.

Нормативный метод (Standard Costing)

Себестоимость рассчитывается на основе предварительно установленных норм расхода материалов, труда и накладных расходов. Фактические затраты сравниваются с нормативными, отклонения анализируются и списываются. Метод требует разработки производственных норм и их регулярного пересмотра. Хорошо интегрируется с системами бюджетирования и управленческого учёта.

Учёт незавершённого производства (НЗП)

Незавершённое производство — это продукция, находящаяся на стадии обработки на конец отчётного периода: уже начата переработка сырья, но готовый продукт ещё не получен. Согласно МСФО (IAS) 2, НЗП оценивается по затратам на дату составления отчётности.

Методы оценки НЗП

• По фактической себестоимости — все затраты, накопленные на незавершённых заказах или переделах. Наиболее точный, но трудоёмкий метод.
• По нормативной (плановой) себестоимости — НЗП оценивается по установленным нормам с корректировкой отклонений. Применяется при нормативном методе калькулирования.
• По прямым затратам (Direct Costing) — в НЗП включаются только прямые материальные и трудовые затраты без накладных. Этот подход не соответствует требованиям МСФО (IAS) 2 для целей финансовой отчётности, но используется в управленческом учёте.

Для документального подтверждения остатков НЗП на конец периода проводится инвентаризация незавершённого производства. По каждому незавершённому заказу или переделу составляется акт, в котором отражается: наименование продукции, стадия обработки, фактические затраты на дату инвентаризации.

Учёт производственных запасов по МСФО (IAS) 2

Производственные запасы делятся на несколько категорий, для каждой из которых предусмотрен свой счёт в Едином плане счетов МФ РК:

Методы оценки запасов при списании в производство

Согласно МСФО (IAS) 2, при отпуске запасов в производство применяется один из двух допустимых методов:

• FIFO (первое поступление — первый отпуск) — материалы списываются по себестоимости ранее поступивших партий. Метод даёт более актуальную оценку остатков запасов на балансе.
• Средневзвешенная стоимость — списание производится по средней себестоимости, рассчитанной по всем имеющимся запасам. Более простой в применении и сглаживает колебания цен.

Метод LIFO (последнее поступление — первый отпуск) МСФО (IAS) 2 не допускает. Если предприятие применяло LIFO ранее — необходима ретроспективная корректировка при переходе на МСФО.

Учёт основных средств производственного предприятия

Производственное оборудование, здания цехов, технологические линии — наиболее капиталоёмкие активы производственного предприятия. Их учёт регулируется МСФО (IAS) 16 «Основные средства».

Первоначальное признание и оценка

Объект признаётся основным средством, если: срок полезного использования превышает один год, стоимость не ниже порога существенности, установленного учётной политикой, и объект предназначен для использования в производстве или административных целях.

Первоначальная стоимость включает: покупную цену (без НДС, если компания является его плательщиком), таможенные пошлины и невозмещаемые налоги, затраты на доставку, монтаж, пуско-наладочные работы, стоимость первого испытания и подготовки площадки.

Амортизация производственного оборудования

Амортизация начисляется на протяжении всего срока полезного использования объекта. Основные методы:

Для целей налогового учёта (вычеты по КПН) амортизация начисляется по фиксированным нормам, установленным статьёй 271 НК РК, по группам активов (I–IV). Налоговая амортизация может отличаться от бухгалтерской — это порождает временны́е разницы, которые в МСФО отражаются как отложенные налоговые активы или обязательства (МСФО (IAS) 12).

Первичные документы в производственном учёте

Производственный учёт требует оформления значительно большего числа первичных документов, чем торговый. Их корректное составление и хранение — условие принятия расходов к вычету при налоговой проверке.

Типичные ошибки в бухгалтерском учёте производственных компаний

По данным налоговых проверок КГД МФ РК и аудиторской практики, наиболее распространены следующие нарушения:

• Включение в себестоимость административных и коммерческих расходов. Управленческие расходы (зарплата директора, аренда офиса, бухгалтерские услуги) должны признаваться расходами периода, а не накапливаться в стоимости запасов.
• Неверный учёт постоянных накладных расходов при недозагрузке мощностей. По IAS 2, нераспределённые постоянные накладные при фактическом объёме ниже нормального — расход периода, а не себестоимость продукции. Их включение в запасы завышает активы.
• Отсутствие инвентаризации НЗП на отчётную дату. Без инвентаризации остатки НЗП определяются расчётно, что снижает точность себестоимости и создаёт риск при налоговой проверке.
• Несоответствие применяемого метода оценки запасов учётной политике. Если учётная политика устанавливает FIFO, а фактически применяется средневзвешенная — это нарушение принципа последовательности и основание для переработки отчётности.
• Некорректный учёт возвратных отходов производства. Возвратные отходы (обрезки металла, щепа, лоскут ткани), пригодные для дальнейшего использования или реализации, должны приходоваться на склад по цене возможной продажи и уменьшать себестоимость основного производства.
• Применение норм амортизации по бухгалтерскому учёту, одинаковых с налоговыми. Это допустимо только при совпадении срока полезного использования. Различие в нормах порождает временны́е разницы, которые необходимо учитывать по IAS 12.
• Отсутствие компонентного учёта ОС при применении МСФО. Производственные линии с частями различного срока службы должны амортизироваться покомпонентно — игнорирование этого требования является нарушением IAS 16.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли производственному предприятию вести управленческий учёт отдельно от бухгалтерского?

Законодательно управленческий учёт не является обязательным — он организуется по решению собственников и менеджмента для внутренних целей. Однако на производственном предприятии разрыв между бухгалтерской себестоимостью и реальной экономикой производства может быть значительным. Поэтому ведение параллельного управленческого учёта — затраты по видам продукции, центры ответственности, анализ отклонений — является лучшей практикой для предприятий с ассортиментом более трёх–пяти позиций.

Как правильно учитывать спецодежду и инструменты на производстве?

Спецодежда, защитные средства и инструменты со сроком службы менее 12 месяцев учитываются как запасы (счёт 1315 или 1319) и списываются на расходы при передаче в эксплуатацию. Спецодежда со сроком службы свыше 12 месяцев и стоимостью выше порога существенности — признаётся основным средством и амортизируется. Порог существенности устанавливается учётной политикой предприятия.

Как учитывать производственный брак?

Исправимый брак — затраты на исправление включаются в себестоимость продукции того периода, в котором выявлен брак. Окончательный (неисправимый) брак списывается с учётом: стоимость материалов бракованной единицы минус возможная цена продажи отходов. Разница признаётся расходом периода или относится на виновное лицо, если вина установлена. По НК РК потери от производственного брака в пределах технологических норм принимаются к вычету при КПН.

Нужно ли производственному предприятию проходить обязательный аудит?

Обязательный аудит предусмотрен для крупных субъектов предпринимательства (свыше 250 работников или доход свыше 3 000 000 МРП в год) и для организаций публичного интереса (ОПИ). Средние производственные предприятия (101–250 работников) обязательному аудиту не подлежат, однако инициативный аудит настоятельно рекомендуется перед привлечением финансирования, сменой собственника или в случае налоговых споров.

Как учитывается производственное оборудование, приобретённое в рассрочку или лизинг?

Оборудование, полученное в финансовый лизинг, признаётся активом лизингополучателя с момента начала аренды (МСФО IFRS 16). Первоначальная стоимость актива равна приведённой стоимости будущих лизинговых платежей. Одновременно признаётся обязательство по аренде. Амортизация начисляется на актив, процентная составляющая лизинговых платежей — на финансовые расходы. Оперативный лизинг отражается как расход периода без признания актива.

Сообщение Бухгалтерский учёт в производственных компаниях Казахстана: особенности и требования появились сначала на Бухгалтерские услуги.

В этой статье разобраны все аспекты камерального контроля: правовая основа, что именно проверяют налоговые органы, какие уведомления приходят, как правильно и в срок ответить, а также чем грозит бездействие.

Правовая основа камерального контроля

Камеральный контроль регулируется Налоговым кодексом Республики Казахстан (Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI), статьями 95–98.

Что такое камеральный контроль и чем он отличается от налоговой проверки

Камеральный контроль принципиально отличается от налоговой проверки по ряду параметров. Понимание этой разницы важно: неправильная реакция на уведомление по камеральному контролю может спровоцировать уже полноценную проверку с выездом инспекторов.

Что проверяют в ходе камерального контроля

Источниками информации для камерального контроля служат (статья 95 НК РК): налоговая отчётность налогоплательщика, данные ИС ЭСФ, ИС ЭКН (электронные контрольно-кассовые машины), сведения уполномоченных государственных органов, банков, таможенных органов, иных информационных систем.

На практике КГД проверяет несколько ключевых направлений:

1. Арифметические и логические ошибки в декларациях

Система автоматически сверяет взаимоувязку показателей внутри одной декларации и между декларациями разных периодов. Типичные выявляемые расхождения:

• несоответствие итоговых строк декларации по НДС (форма 300.00) данным приложений к ней;
• несоответствие облагаемого оборота в форме 300.00 данным о выручке в форме 100.00 (КПН);
• расхождение между суммами ОПВ, ОСМС, СО в форме 200.00 и фондом оплаты труда, отражённым в других отчётах;
• указание отрицательных значений там, где они не предусмотрены форматно-логическим контролем.

2. Расхождения между данными ИС ЭСФ и декларацией по НДС

Это наиболее частый повод для уведомлений. Система сопоставляет суммы выставленных и принятых ЭСФ за период с данными, задекларированными в форме 300.00. Расхождения возникают в случаях:

• налогоплательщик не отразил в декларации ЭСФ, выставленные в его адрес (занижение НДС к уплате);
• суммы принятых к зачёту ЭСФ превышают суммы, фактически отражённые в ИС ЭСФ как «принятые»;
• ЭСФ выставлен в одном налоговом периоде, а отражён в декларации — в другом, без уважительного обоснования;
• контрагент аннулировал ЭСФ, который налогоплательщик уже принял к зачёту по НДС.

3. Нарушения, выявленные через Систему управления рисками (СУР)

СУР — автоматизированная система присвоения налогоплательщикам степени риска (низкий, средний, высокий) на основе анализа множества факторов: динамика доходов, соотношение налоговой нагрузки к обороту, история нарушений, связи с контрагентами высокого риска.

Налогоплательщики с высокой степенью риска по СУР попадают в приоритетный список для камерального контроля. При этом система анализирует не только данные самого налогоплательщика, но и его цепочку контрагентов: если поставщик 2-го или 3-го звена признан «бумажным», система может направить уведомление конечному покупателю.

4. Занижение объектов налогообложения

• несоответствие дохода по данным банков и задекларированного оборота;
• реализация товаров через онлайн-кассы (ФКМ) без отражения в декларации;
• использование имущества (недвижимость, транспорт), данные о котором поступили от регистрирующих органов, без декларирования соответствующих доходов;
• несоответствие данных таможенных деклараций (при импорте) и задекларированных приходов товаров.

5. Нарушения при применении налоговых льгот и вычетов

• применение пониженных ставок НДС (0%) по операциям, не подтверждённым документами экспорта;
• включение в вычеты по КПН расходов, не соответствующих критериям статьи 242 НК РК;
• применение налогового вычета по ИПН (ипотека, медицина, обучение) без подтверждающих документов.

6. Непредставление налоговой отчётности или нарушение сроков

Если налоговая отчётность не представлена в установленный срок — это автоматически фиксируется в системе КГД и является самостоятельным основанием для направления уведомления об устранении нарушения.

Виды уведомлений по камеральному контролю

По результатам камерального контроля КГД направляет уведомление об устранении нарушений (статья 96 НК РК). Уведомление может касаться разных нарушений, однако на практике выделяют несколько типовых ситуаций:

Срок и порядок реагирования на уведомление

Статья 97 НК РК устанавливает единый срок для исполнения уведомления — 30 рабочих дней с даты его вручения. В этот период налогоплательщик обязан предпринять одно из следующих действий:

Вариант 1. Согласиться с нарушением и устранить его

Если нарушение действительно имеет место — самый правильный путь. Алгоритм действий:

1. Подайте дополнительную (исправленную) налоговую декларацию за соответствующий период с корректными данными.
2. Доплатите сумму налога, доначисленную в результате исправления. Доплата производится до или одновременно с подачей дополнительной декларации.
3. Уплатите пеню за период с первоначального срока уплаты налога по дату фактической уплаты. Пеня рассчитывается по ставке 1,25× ставки рефинансирования НБ РК за каждый день просрочки.
4. Направьте в КГД через личный кабинет уведомление об исполнении, приложив копии платёжных поручений и исправленной декларации.

Вариант 2. Не согласиться и представить пояснение

Если расхождение объясняется объективными причинами — представьте письменное пояснение с приложением подтверждающих документов. Основания для пояснения:

• ЭСФ выставлен в конце периода, но отражён в следующем периоде в пределах 15-дневного срока — с приложением ЭСФ и актов;
• расхождение связано с техническим сбоем в ИС ЭСФ — с приложением скриншотов и официального уведомления КГД о сбое;
• операция освобождена от НДС по ст. 394–399 НК РК — с предоставлением подтверждающих документов;
• контрагент, признанный «лжепредприятием», судом реабилитирован — с приложением решения суда;
• иные объективные обстоятельства, подтверждённые документами.

Пояснение направляется через личный кабинет налогоплательщика на портале cabinet.salyk.kz в произвольной форме с перечнем прилагаемых документов. Электронные копии первичных документов прикрепляются к пояснению в форматах PDF, JPG или XML (для ЭСФ).

Последствия неисполнения уведомления

Если налогоплательщик не отреагировал на уведомление в 30-дневный срок, налоговый орган вправе:

Как минимизировать риски камерального контроля

Большинство уведомлений по камеральному контролю можно предотвратить, выстроив правильный учётный процесс. Рекомендации, которые используют профессиональные бухгалтерские компании:

• Ежемесячная сверка ЭСФ с декларацией по НДС. Перед подачей формы 300.00 сверяйте суммы выставленных и принятых ЭСФ в ИС ЭСФ с данными вашего учёта. Расхождений быть не должно.
• Контроль статусов входящих ЭСФ. Убедитесь, что все ЭСФ от поставщиков, по которым вы принимаете НДС к зачёту, имеют статус «Принят» в ИС ЭСФ. ЭСФ со статусом «Доставлен» или «Отклонён» к зачёту не принимаются.
• Проверка контрагентов перед сделкой. Через портал КГД (cabinet.salyk.kz, раздел «Поиск налогоплательщика») убедитесь, что контрагент состоит на учёте по НДС, не числится в реестре лжепредприятий и не имеет приостановленных операций по счетам.
• Своевременная подача отчётности. Установите внутренний регламент: декларации подаются за 5 рабочих дней до официального срока, чтобы иметь буфер для исправления технических ошибок.
• Хранение первичных документов. Все документы-основания для вычетов и льгот храните в структурированном виде (электронный архив). При получении уведомления время на поиск документов критично.
• Мониторинг личного кабинета КГД. Проверяйте кабинет налогоплательщика на portal cabinet.salyk.kz не реже одного раза в неделю. Уведомление считается врученным с момента размещения в системе, а не с момента фактического прочтения.

Часто задаваемые вопросы о камеральном контроле

Можно ли продлить срок ответа на уведомление?

Налоговый кодекс не предусматривает продления 30-дневного срока по инициативе налогоплательщика. Единственная возможность — если направление уведомления признано незаконным и оспорено через жалобу в вышестоящий орган или суд. В остальных случаях срок жёсткий. Если 30 рабочих дней истекают, а вопрос объективно сложный — подайте частичное пояснение с просьбой учесть обстоятельства. Это не даёт правового продления, но фиксирует вашу добросовестность.

Как часто КГД проводит камеральный контроль?

Камеральный контроль — непрерывный автоматизированный процесс. Система анализирует данные постоянно, по каждому поданному отчёту и при каждом изменении в ИС ЭСФ. Уведомления формируются и направляются по мере выявления расхождений — то есть после каждого отчётного периода налогоплательщик потенциально может получить уведомление. Частота зависит от степени риска и объёма операций.

Что делать, если уведомление получено ошибочно (расхождения нет)?

Если вы убеждены, что расхождение в уведомлении — ошибка системы или результат неверной обработки данных, направьте пояснение с подтверждающими документами: распечатки из ИС ЭСФ, декларации, первичные документы. Если КГД не снимает претензию — подайте жалобу в вышестоящий орган (Департамент государственных доходов по региону) в порядке статьи 432 НК РК.

Засчитывается ли уплаченная пеня при самостоятельном исправлении в счёт штрафа?

Пеня и штраф — разные санкции. При добровольном исправлении в рамках камерального контроля штраф (по ст. 275 КоАП) не начисляется — уплачивается только пеня за период просрочки. Пеня не зачитывается в счёт штрафа и не освобождает от него; они независимы друг от друга. Но при своевременном самостоятельном исправлении штрафа нет вообще.

Могут ли по итогам камерального контроля доначислить налоги без проверки?

Нет. Камеральный контроль — это не проверка, и по его итогам налоговый орган не вправе самостоятельно доначислять налоги. Уведомление содержит лишь требование устранить нарушение. Если нарушение не устранено — назначается проверка, и только по итогам проверки оформляется акт с доначислениями. Это важная гарантия для налогоплательщика.

Влияет ли камеральный контроль на кредитную историю и тендерный рейтинг компании?

Наличие неисполненного уведомления и тем более приостановление расходных операций по счёту негативно влияют на деловую репутацию: банки видят приостановление счёта, участие в тендерах (государственные закупки) становится невозможным до снятия ограничений. Статус налогоплательщика отображается на портале КГД в открытом доступе — контрагенты могут проверить его в любой момент.

Сообщение Камеральный контроль в Казахстане: что проверяют и как правильно отвечать появились сначала на Бухгалтерские услуги.

В 2026 году базовые показатели, от которых зависят все расчёты, составляют: МРП — 3 932 тенге, МЗП — 85 000 тенге. В этой статье — актуальные ставки, формулы расчёта, максимальные базы, сроки уплаты и ответственность за нарушения.

Обзор: три вида обязательных платежей с зарплаты

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Правовая основа: Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V, статьи 25–27; Налоговый кодекс РК, статья 775.

Ставка и база исчисления ОПВ

Ставка ОПВ составляет 10% от дохода работника. Объект исчисления — все виды доходов работника, начисленных работодателем, включая оклад, надбавки, премии, оплату за совместительство и иные выплаты, если иное не предусмотрено законом.

Какие выплаты не включаются в базу ОПВ

• компенсация командировочных расходов в пределах норм (суточные, проезд, проживание);
• материальная помощь в пределах 94 МРП в год (369 608 тенге в 2026 году);
• выходное пособие при увольнении;
• страховые выплаты по договорам страхования;
• пособия по временной нетрудоспособности за счёт средств ГФСС;
• дивиденды, вознаграждения по депозитам и иные доходы, не связанные с трудовой деятельностью.

ОПВ для работников-нерезидентов

Иностранные граждане, работающие в Казахстане по трудовому договору, уплачивают ОПВ на общих основаниях (10%), если иное не предусмотрено международным договором. Граждане государств — членов ЕАЭС (Россия, Беларусь, Кыргызстан, Армения) уплачивают ОПВ в том государстве, где фактически трудоустроены, — то есть в Казахстане.

Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ)

ОППВ — взносы за счёт работодателя для работников, занятых во вредных и опасных условиях труда. Ставка составляет 5% от дохода работника. Перечень вредных производств и профессий, дающих право на ОППВ, утверждён постановлением Правительства РК от 30 декабря 2013 года № 1514.

Социальные отчисления (СО)

Правовая основа: Закон РК «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VI.

Социальные отчисления — платёж работодателя в Государственный фонд социального страхования (ГФСС), формирующий право работника на социальные выплаты при наступлении страхового случая: потеря дохода в связи с временной нетрудоспособностью, беременностью и родами, уходом за ребёнком, потерей работы, утратой трудоспособности.

Ставка и база исчисления СО

Выплаты, не включаемые в базу СО

• доходы, не являющиеся объектом исчисления ОПВ (командировочные, матпомощь в норме и др.);
• выплаты по договорам ГПХ — если в договоре явно указано, что исполнитель является плательщиком СО самостоятельно как ИП;
• пенсионные выплаты из ЕНПФ;
• выплаты за счёт средств ГФСС (больничные, декретные и др.).

ОСМС: взносы и отчисления на медицинское страхование

Правовая основа: Закон РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V.

Система ОСМС предусматривает два самостоятельных платежа: взносы работника (удерживаются из зарплаты) и отчисления работодателя (уплачиваются за счёт работодателя сверх зарплаты). Оба поступают в Фонд социального медицинского страхования (ФСМС) и обеспечивают работнику гарантированный объём медицинской помощи по полису ОСМС.

Взносы ОСМС — удерживаются из зарплаты работника

Отчисления ОСМС — уплачиваются работодателем за свой счёт

Полный пример расчёта всех платежей

Рассмотрим расчёт для работника с окладом 300 000 тенге в месяц (Астана, 2026 год).

ОПВ и взносы для ИП, самозанятых и работников по ГПД

ИП на общеустановленном режиме

ИП уплачивает ОПВ за себя самостоятельно. Размер — 10% от заявленного дохода, но не менее 10% от 1 МЗП (8 500 тенге в месяц) и не более 10% от 50 МЗП (425 000 тенге в месяц). При отсутствии дохода ИП вправе уплачивать ОПВ с минимальной базы — 1 МЗП.

ИП на упрощённом режиме (форма 910.00)

ИП на СНР «упрощённая декларация» уплачивают ОПВ, ОСМС и СО за себя в тех же размерах, что и ИП на ОУР. Сам налог по форме 910.00 (3% от дохода) уплачивается дополнительно и не включает взносы и отчисления.

Самозанятые на едином совокупном платеже (ЕСП)

Самозанятые, применяющие ЕСП через приложение e-Salyq Business, уплачивают единый платёж, в который включены ОПВ, СО и взносы ОСМС. Распределение ЕСП в 2026 году:

• ОПВ — 20% от суммы ЕСП;
• Взносы ОСМС — 30% от суммы ЕСП;
• СО — 20% от суммы ЕСП;
• ИПН — 10% от суммы ЕСП.

Размер ЕСП: 1 МРП в месяц в городских населённых пунктах (3 932 тенге), 0,5 МРП — в сельских (1 966 тенге). Суммы взносов в ЕНПФ и ФСМС при ЕСП невелики, поэтому самозанятые вправе дополнительно уплачивать взносы добровольно.

Работники по договорам ГПД

При выплате вознаграждения физическому лицу по договору гражданско-правового характера (ГПД) заказчик выступает налоговым агентом и обязан удержать и перечислить:

• ОПВ — 10% от суммы вознаграждения (аналогично трудовому договору);
• Взносы ОСМС — 2% от суммы вознаграждения;
• Отчисления ОСМС работодателя — 3% (за счёт заказчика);
• СО — 3,5% от базы (вознаграждение минус ОПВ), если исполнитель не является ИП;
• ИПН — 10% от облагаемого дохода (вознаграждение минус ОПВ, ОСМС, вычеты).

Сроки уплаты и отчётность

Штрафы за нарушения при уплате ОПВ, СО и ОСМС

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить ОПВ, если работник уже пенсионер?

Нет. Физические лица, достигшие пенсионного возраста (63 года для мужчин и женщин) и получающие пенсионные выплаты из ЕНПФ, освобождены от уплаты ОПВ. Работодатель не удерживает ОПВ с доходов таких работников. ОСМС и СО при этом уплачиваются в стандартном порядке.

Как быть с ОПВ и ОСМС при работе по совместительству?

Каждый работодатель исчисляет ОПВ и ОСМС независимо по своему месту работы. Максимальная база (50 МЗП для ОПВ, 10 МЗП для ОСМС) применяется отдельно по каждому месту работы. Если совокупный доход работника у всех работодателей превышает лимит — превышение к зачёту не принимается через форму 240.00 (декларация физлица).

Облагаются ли ОПВ суммы по листку нетрудоспособности?

Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счёт средств ГФСС, не включается в объект исчисления ОПВ и ОСМС. Доплата работодателя к больничному сверх размера пособия — облагается ОПВ и ОСМС как обычный трудовой доход.

Если работник написал заявление на уменьшение ОПВ — это возможно?

Нет. ОПВ — обязательный платёж, от уплаты которого работник не может отказаться. Заявления работника о снижении или отмене удержания ОПВ не имеют юридической силы. Работодатель обязан удерживать взносы вне зависимости от волеизъявления работника.

Как проверить, перечислял ли работодатель ОПВ и ОСМС?

Работник может проверить поступление ОПВ на личный пенсионный счёт в ЕНПФ через портал egov.kz (раздел «Пенсионный кабинет») или приложение eGov Mobile. Поступления ОСМС отображаются на портале Фонда социального медицинского страхования — mediateka.kz или через сервис «Проверка страхового статуса» на сайте фонда.

Каков размер СО для работника с минимальной зарплатой 85 000 тенге?

База СО = 85 000 − ОПВ (8 500) = 76 500 тенге. СО = 76 500 × 3,5% = 2 677,5 тенге в месяц. Поскольку база (76 500) меньше установленного минимума 1 МЗП (85 000) только на сумму ОПВ — расчёт ведётся именно от фактической базы (доход минус ОПВ), минимальный предел в 1 МЗП применяется к объекту до вычета ОПВ.

Сообщение ОПВ, ОСМС и социальные отчисления в Казахстане: ставки 2026, расчёт и сроки появились сначала на Бухгалтерские услуги.

В этой статье — исчерпывающий разбор: кто обязан работать с ЭСФ, как зарегистрироваться в информационной системе, как правильно выставить и принять счёт-фактуру, какие реквизиты обязательны и что грозит за нарушения.

Что такое ЭСФ и какова его правовая основа

Электронный счёт-фактура — это счёт-фактура, сформированный в Информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ) и подписанный электронно-цифровой подписью (ЭЦП). Правовую основу составляют:

• Налоговый кодекс РК (статьи 412–417) — обязанность выписки счёта-фактуры, реквизиты, сроки;
• Приказ Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 «Об утверждении Правил выписки счёта-фактуры в электронной форме в ИС ЭСФ» (с изменениями);
• Приказ Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 — Правила ведения налогового учёта;
• Закон РК «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» от 7 января 2003 года № 370-II.

Кто обязан выставлять ЭСФ в Казахстане

Обязанность выписки счёта-фактуры в электронной форме установлена статьёй 412 НК РК. По состоянию на 2026 год ЭСФ обязаны выставлять следующие категории субъектов:

Неплательщики НДС: когда ЭСФ тоже обязателен

С 2020 года ЭСФ обязаны выставлять и ряд неплательщиков НДС — при реализации товаров, которые входят в перечень товаров, подлежащих отслеживанию через виртуальный склад ИС ЭСФ. В этот перечень включены товары, подверженные риску уклонения от уплаты налогов: ГСМ, лекарственные препараты, алкогольная продукция, табачные изделия, отдельные группы пищевых продуктов, строительные материалы и другие категории.

Полный актуальный перечень товаров виртуального склада публикуется на сайте Комитета государственных доходов (КГД) Министерства финансов РК — cabinet.salyk.kz.

Информационная система ЭСФ (ИС ЭСФ): доступ и регистрация

Работа с ЭСФ ведётся исключительно через официальную Информационную систему, доступную по адресу: esf.gov.kz. Система интегрирована с порталом электронного правительства и базами КГД МФ РК.

Способы доступа к ИС ЭСФ

• Веб-портал esf.gov.kz — основной способ. Вход осуществляется через ЭЦП (ключи на токене или в мобильном приложении eGov Mobile).
• API-интеграция — для крупных компаний с большим объёмом счетов-фактур: интеграция учётной системы (1С, SAP, Oracle и др.) напрямую с ИС ЭСФ через API. Позволяет создавать ЭСФ автоматически из учётной системы.
• Мобильное приложение eGov Business — для малого бизнеса и ИП, позволяет выставлять и принимать ЭСФ со смартфона.

Что необходимо для регистрации и работы в ИС ЭСФ

• Действующая ЭЦП (НУЦ РК) — ключи физического лица-руководителя или уполномоченного представителя, либо ключи юридического лица. Получить ЭЦП можно в ЦОНе, онлайн на pki.gov.kz или через приложение eGov Mobile.
• Регистрация в ИС ЭСФ: при первом входе через ЭЦП система автоматически подтягивает данные из государственных баз — БИН/ИИН, наименование, адрес.
• Для структурных подразделений — отдельная регистрация подразделения с привязкой к основному юридическому лицу.
• Для API-интеграции — заявка на получение учётных данных для технического пользователя через портал КГД.

Как выставить ЭСФ: пошаговый порядок

Процедура выставления ЭСФ через веб-портал esf.gov.kz состоит из следующих шагов:

1. Вход в систему. Откройте esf.gov.kz, нажмите «Войти», выберите способ аутентификации (ЭЦП на токене или через eGov Mobile QR-код).
2. Создание нового ЭСФ. В разделе «Выписать ЭСФ» выберите тип счёта-фактуры: обычный, исправленный, дополнительный или счёт-фактура по договору.
3. Заполнение реквизитов документа. Укажите все обязательные поля (см. раздел ниже).
4. Добавление строк товаров/услуг. По каждой позиции укажите наименование, единицу измерения, количество, цену, ставку НДС (0%, 12% или «без НДС»), сумму НДС и итоговую сумму.
5. Прикрепление дополнительных документов (при необходимости). Например, для экспортных операций или при наличии лицензий.
6. Проверка и подпись. Система автоматически проверяет обязательные поля. После проверки подпишите ЭСФ своей ЭЦП — документ получает юридическую силу и направляется получателю.
7. Контроль статуса. Выставленный ЭСФ отображается в разделе «Исходящие» со статусом «Доставлен». После подтверждения получателем — статус меняется на «Принят».

Обязательные реквизиты ЭСФ

Перечень обязательных реквизитов установлен статьёй 412 НК РК и детализирован Правилами № 370. Отсутствие любого из обязательных реквизитов влечёт признание ЭСФ недействительным.

Сроки выставления ЭСФ

Сроки выписки счёта-фактуры строго регламентированы статьёй 413 НК РК. Нарушение сроков — основание для административного взыскания.

Как принять ЭСФ: порядок для получателя

Получатель ЭСФ также работает через ИС ЭСФ. Входящие счета-фактуры отображаются в разделе «Входящие ЭСФ».

Действия получателя при поступлении ЭСФ

• Проверка реквизитов. Убедитесь, что в ЭСФ корректно указаны ваши БИН/ИИН, наименование, описание товаров/услуг соответствует фактически полученному, суммы и ставка НДС верны.
• Подтверждение (принятие). Подпишите ЭСФ своей ЭЦП — документ переходит в статус «Принят». С этого момента вы вправе отражать НДС к зачёту в декларации по форме 300.00.
• Отклонение (отказ). Если реквизиты неверны — нажмите «Отклонить», укажите причину. Поставщик обязан аннулировать ЭСФ и выписать исправленный.
• Бездействие — не означает принятие. ЭСФ не принимается автоматически. Без подписи получателя документ остаётся в статусе «Доставлен» — к зачёту НДС такой ЭСФ не принимается.

Виды ЭСФ: обычный, дополнительный, исправленный

ЭСФ и виртуальный склад: особенности для товарного учёта

Виртуальный склад (ВС) — это модуль ИС ЭСФ, предназначенный для контроля движения товаров, включённых в специальный перечень. Товары на виртуальном складе прослеживаются от производителя или импортёра до конечного потребителя по каждому ЭСФ.

При выставлении ЭСФ на товар из перечня ВС система требует указать:

• код ТН ВЭД (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности);
• количество товара в единицах измерения ВС;
• номер декларации на товары (для импортных позиций) или номер документа об оприходовании.

Если товар списывается с виртуального склада поставщика и не зачисляется на виртуальный склад покупателя — система заблокирует выставление ЭСФ до устранения расхождения. Это исключает схемы «бумажного» НДС и позволяет КГД отслеживать движение товаров в режиме реального времени.

Штрафы за нарушения при работе с ЭСФ

Административная ответственность за нарушения при выписке счетов-фактур установлена статьёй 280 КоАП РК.

Часто задаваемые вопросы об ЭСФ

Может ли ИП на упрощёнке выставить ЭСФ, если его не просят?

Да. ЭСФ — инструмент двусторонний: неплательщик НДС, не обязанный выставлять ЭСФ, тем не менее вправе сделать это добровольно. Однако такой ЭСФ не даёт получателю права на зачёт НДС — поскольку поставщик его не начислял.

Как исправить ошибку в уже подписанном ЭСФ?

Подписанный ЭСФ нельзя отредактировать. Порядок следующий: поставщик аннулирует ошибочный ЭСФ (если получатель ещё не принял его — через отзыв; если принял — через взаимное согласие и аннулирование), затем выписывает исправленный ЭСФ с верными данными. Аннулирование отражается в отчётности обеих сторон.

Нужно ли выставлять ЭСФ при расчётах через онлайн-кассу (ФКМ)?

Чек онлайн-кассы (фискальный кассовый модуль, ФКМ) не заменяет ЭСФ. При продаже товаров или услуг юридическому лицу или ИП — ЭСФ обязателен наряду с кассовым чеком. При реализации физическим лицам-потребителям ЭСФ не требуется — достаточно кассового чека.

Как проверить ЭСФ контрагента в системе?

Через портал esf.gov.kz в разделе «Поиск ЭСФ» по БИН поставщика, номеру и дате ЭСФ. Также статус ЭСФ доступен в разделе «Входящие» вашего личного кабинета. Для массовой проверки — через API-интеграцию или запрос выгрузки из ИС ЭСФ.

Что делать, если ИС ЭСФ недоступна в момент выставления?

При подтверждённом КГД техническом сбое поставщик вправе выставить счёт-фактуру на бумажном носителе. После восстановления работы системы бумажный счёт-фактура переносится в ИС ЭСФ в течение 15 рабочих дней. Факт сбоя фиксируется официальным уведомлением КГД на сайте kgd.gov.kz.

Нужно ли подтверждать ЭСФ при импорте из России или Беларуси?

При импорте из стран ЕАЭС в Казахстане применяются счета-фактуры по форме, установленной Протоколом к Договору о ЕАЭС. Они отражаются в ИС ЭСФ как «Импорт ЕАЭС» с особым порядком заполнения: в частности, суммы НДС указываются отдельно по казахстанскому законодательству, и эти суммы уплачиваются декларантом самостоятельно в бюджет РК.

Сообщение Электронные счета-фактуры (ЭСФ) в Казахстане: как выставлять и принимать появились сначала на Бухгалтерские услуги.

В 2026 году правовую основу исчисления ИПН составляет Налоговый кодекс РК (Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI, раздел 8, статьи 315–360). Разберём все ключевые аспекты подробно.

Что такое ИПН и кто является плательщиком

Индивидуальный подоходный налог — прямой налог на доходы физических лиц. Плательщиками ИПН в Казахстане признаются:

• Физические лица-резиденты РК — граждане Казахстана, иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в Казахстане или находящиеся в стране не менее 183 дней в любом скользящем двенадцатимесячном периоде.
• Физические лица-нерезиденты — иностранные граждане и лица без гражданства, не отвечающие критериям резидентства, но получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

ИПН уплачивается с широкого перечня доходов. В зависимости от источника и вида доход подразделяется на две основные группы:

• Доходы, облагаемые у источника выплаты — заработная плата, вознаграждения, дивиденды, выигрыши, доходы по ценным бумагам. Налог удерживает и перечисляет налоговый агент (работодатель или иной источник).
• Доходы, облагаемые самостоятельно — доходы от предпринимательской деятельности, от продажи имущества, из зарубежных источников, от сдачи имущества в аренду (если нет налогового агента) и другие. Физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает налог, а также подаёт декларацию.

Ставки ИПН в Казахстане в 2026 году

Налоговый кодекс РК устанавливает несколько ставок ИПН в зависимости от вида дохода и статуса налогоплательщика.

Налоговые вычеты по ИПН: что уменьшает налогооблагаемый доход

Вычет — это сумма, на которую уменьшается облагаемый доход физического лица до применения налоговой ставки. Применение вычетов является правом, а не обязанностью налогоплательщика, однако грамотное их использование существенно снижает налоговую нагрузку.

Стандартные налоговые вычеты (статья 346 НК РК)

Стандартный вычет в размере 14 МРП в месяц вправе применять все физические лица-резиденты, получающие доход у источника выплаты. В 2026 году МРП составляет 3 932 тенге, соответственно ежемесячный вычет равен:

14 × 3 932 = 55 048 тенге в месяц.

Дополнительные стандартные вычеты предоставляются:

• ветеранам Великой Отечественной войны и приравненным к ним лицам — 882 МРП в год;
• инвалидам I, II группы и лицам, получившим инвалидность в детстве — 882 МРП в год;
• родителям и опекунам детей-инвалидов — 882 МРП в год на каждого ребёнка.

Вычет по обязательным пенсионным взносам (ОПВ)

Работники, уплачивающие ОПВ в размере 10% от дохода, вправе уменьшить налогооблагаемый доход на сумму фактически уплаченных взносов. Максимальный размер ОПВ, принимаемого к вычету, ограничен 10% от 50-кратной МЗП в месяц (МЗП в 2026 году — 85 000 тенге). Таким образом, максимальный ежемесячный вычет по ОПВ — 85 000 тенге.

Вычет по взносам на ОСМС

Взносы работника на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) в размере 2% от дохода также принимаются к вычету при расчёте ИПН. Максимальная база для исчисления ОСМС — 10 МЗП в месяц (850 000 тенге), максимальный вычет — 17 000 тенге в месяц.

Прочие налоговые вычеты

• Вычет на медицину: расходы на лечение самого налогоплательщика и членов его семьи — в пределах 94 МРП в год (369 608 тенге в 2026 году).
• Вычет по вознаграждениям по ипотечным займам, выданным казахстанскими банками на жильё, — в сумме фактически уплаченных вознаграждений.
• Вычет на добровольное пенсионное накопление — сумма взносов в пределах 50% от налогооблагаемого дохода.
• Вычет на страховые премии по договорам накопительного страхования — в размере фактически уплаченных сумм.
• Вычет на обучение — расходы на образование детей в казахстанских учебных заведениях.

Как рассчитать ИПН с заработной платы: формула и пример

Рассмотрим стандартную ситуацию: работник-резидент получает заработную плату, работодатель выступает налоговым агентом и удерживает ИПН у источника выплаты.

Формула расчёта ИПН с зарплаты

Шаг 1. Определяем начисленный доход (оклад до вычета налогов).

Шаг 2. Вычитаем обязательные пенсионные взносы (ОПВ = 10% от дохода, но не более 8 500 тенге при МЗП 85 000 тенге).

Шаг 3. Вычитаем взносы ОСМС работника (2% от дохода).

Шаг 4. Вычитаем стандартный налоговый вычет (14 МРП = 55 048 тенге в месяц).

Шаг 5. К полученному облагаемому доходу применяем ставку 10%.

Пример расчёта ИПН — оклад 300 000 тенге в месяц

Пример расчёта ИПН — оклад 100 000 тенге (минимальный уровень)

ИПН с доходов физических лиц, не связанных с работой по найму

ИПН от предпринимательской деятельности

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (ИП на общеустановленном режиме), самостоятельно исчисляют и уплачивают ИПН по ставке 10% с облагаемого дохода. Облагаемый доход определяется как разница между полученными доходами и разрешёнными к вычету расходами (затраты на бизнес, ОПВ, ОСМС и др.).

ИП на упрощённом режиме (форма 910) уплачивают налог по совокупной ставке 3% с дохода (1,5% — ИПН, 1,5% — СН), без применения вычетов по расходам.

ИПН с доходов от продажи имущества

Доход от реализации имущества облагается ИПН по ставке 10% в случаях, установленных статьёй 331 НК РК. Налогом облагается прирост стоимости (разница между ценой продажи и ценой приобретения) по следующим видам имущества:

• ценные бумаги, доли участия в юридических лицах — при реализации ранее 3 лет с даты приобретения;
• жилая и нежилая недвижимость, земельные участки — если срок владения менее 1 года;
• транспортные средства — при перепродаже в течение 1 года с даты приобретения.

Если имущество находилось в собственности дольше указанных сроков — доход от его продажи ИПН не облагается.

ИПН с доходов от сдачи имущества в аренду

Физические лица, сдающие имущество в аренду физическим лицам (без налогового агента), обязаны самостоятельно уплачивать ИПН по ставке 10% с суммы арендного дохода и подавать декларацию по форме 240.00. При сдаче имущества юридическому лицу или ИП обязанность по удержанию ИПН переходит к арендатору как к налоговому агенту.

ИПН с дивидендов

Дивиденды, полученные резидентом от казахстанских компаний, облагаются ИПН по льготной ставке 5%. Налог удерживается налоговым агентом — компанией, выплачивающей дивиденды. В декларацию такой доход включается, если физическое лицо обязано подавать форму 240.00 по иным основаниям.

Декларация по ИПН: кто обязан подавать и в какие сроки

Форма 240.00 — декларация по ИПН физических лиц

Обязанность самостоятельно представить декларацию по ИПН (форма 240.00) возникает у следующих категорий физических лиц:

• индивидуальные предприниматели на общеустановленном режиме налогообложения;
• физические лица, получившие доходы из источников за пределами РК;
• физические лица, получившие имущественный доход (прирост стоимости от продажи имущества);
• физические лица, имеющие доходы, с которых налоговый агент не удержал ИПН;
• государственные служащие, депутаты, судьи и иные лица, обязанные подавать декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) в соответствии с Законом о декларировании;
• физические лица, желающие применить налоговые вычеты, не учтённые работодателем.

Всеобщее декларирование: кто обязан отчитываться об имуществе

С 2021 года в Казахстане поэтапно введено всеобщее декларирование имущества физических лиц. В 2026 году обязанность представлять декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) распространяется на все категории граждан РК, за исключением несовершеннолетних.

Декларация об активах и обязательствах подаётся один раз при первичном декларировании. В дальнейшем ежегодно подаётся декларация о доходах и имуществе (форма 270.00), если в течение года возникли доходы или изменилось имущественное положение. Декларация не заменяет расчёт ИПН, а служит инструментом контроля за соответствием доходов и расходов граждан.

Часто задаваемые вопросы об ИПН

Облагается ли ИПН материальная помощь от работодателя?

Материальная помощь, выплачиваемая работодателем, облагается ИПН в части, превышающей 94 МРП в год (369 608 тенге в 2026 году). Сумма в пределах этого лимита — необлагаемый доход согласно статье 319 НК РК.

Нужно ли платить ИПН при получении наследства?

Нет. Доходы в виде имущества, полученного по наследству, освобождены от ИПН вне зависимости от степени родства наследника и наследодателя (подпункт 13 пункта 1 статьи 319 НК РК).

Облагается ли ИПН подарок от физического лица?

Подарки, полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не облагаются ИПН. Подарки от юридических лиц и ИП — облагаются как доходы физического лица в части, превышающей 94 МРП в год.

Как уплатить ИПН с дохода от сдачи квартиры в аренду?

Если арендатор — физическое лицо, владелец квартиры самостоятельно исчисляет ИПН по ставке 10% от суммы арендной платы за год и подаёт декларацию по форме 240.00 до 31 марта следующего года. Уплатить налог необходимо до 10 апреля. Упрощённый вариант — зарегистрироваться как ИП на режиме единого совокупного платежа (ЕСП), если выполняются условия.

Платит ли ИПН самозанятый, зарегистрированный через мобильное приложение?

Самозанятые, применяющие единый совокупный платёж (ЕСП) через приложение e-Salyq Business, уплачивают фиксированный ежемесячный платёж (в 2026 году — 1 МРП в месяц в городе, 0,5 МРП в сельской местности). В состав ЕСП входят ИПН, социальные отчисления и взносы на ОСМС. Отдельно исчислять и декларировать ИПН не требуется.

Удерживается ли ИПН с больничного листа и пособий?

Пособия по временной нетрудоспособности (больничные), выплачиваемые за счёт средств Государственного фонда социального страхования, не облагаются ИПН. Доплата работодателя к больничному сверх установленного размера — облагается как доход физического лица.

Сообщение ИПН в Казахстане в 2026 году: кто платит, ставки и как рассчитать появились сначала на Бухгалтерские услуги.

В этой статье — чёткие ответы: кто обязан работать по МСФО, кто может применять МСФО для МСБ или НСФО, и как грамотно организовать переход.

Что такое МСФО и зачем они нужны бизнесу

МСФО (Международные стандарты финансовой отчётности, англ. IFRS) — набор принципов и правил составления финансовой отчётности, разработанных Советом по международным стандартам финансовой отчётности (IASB). Стандарты охватывают порядок признания, оценки и раскрытия информации об активах, обязательствах, доходах и расходах компании.

В Казахстане интерес к МСФО обусловлен не только законодательными требованиями, но и практическими потребностями бизнеса:

• привлечение иностранных инвестиций — международные инвесторы требуют отчётность по МСФО;
• выход на зарубежные рынки капитала и биржи;
• участие в тендерах и государственных закупках крупных корпораций;
• повышение прозрачности и управляемости компании;
• получение банковского финансирования на выгодных условиях.

Законодательная база: кто обязан применять МСФО в Казахстане

Основным нормативным актом является Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности» от 28 февраля 2007 года № 234-IV (с последующими изменениями). Статья 2 закона разграничивает субъектов на четыре категории — каждой соответствует свой стандарт отчётности.

1. Организации публичного интереса (ОПИ) — обязаны применять полный МСФО

Согласно статье 1 Закона, к организациям публичного интереса относятся:

• банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций;
• страховые (перестраховочные) организации;
• акционерные общества (включая национальные управляющие холдинги, национальные холдинги, национальные компании);
• организации-недропользователи (кроме субъектов малого предпринимательства);
• организации, ценные бумаги которых находятся в официальном списке фондовой биржи;
• другие юридические лица в случаях, установленных законодательными актами РК.

Для всех ОПИ применение полного пакета МСФО является обязательным. Отчётность составляется и представляется в соответствии с действующими стандартами IFRS, включая обязательное аудиторское заключение от аккредитованной аудиторской организации.

2. Крупные субъекты предпринимательства — обязаны применять МСФО

Крупными субъектами предпринимательства в Казахстане признаются юридические лица, среднегодовая численность работников которых превышает 250 человек либо среднегодовой доход превышает 3 000 000-кратный размер месячного расчётного показателя (МРП).

С 2026 года МРП составляет 3 932 тенге. Таким образом, пороговое значение дохода — около 11,8 млрд тенге в год. Крупные субъекты также применяют полный МСФО и обязаны проводить обязательный аудит финансовой отчётности.

3. Субъекты среднего предпринимательства — МСФО для МСБ

Организации, которые не относятся к ОПИ и не являются крупными субъектами, но превышают критерии малого бизнеса, применяют МСФО для малого и среднего бизнеса (МСФО для МСБ, англ. IFRS for SMEs). Этот стандарт представляет собой упрощённую версию полного МСФО и адаптирован для компаний, не имеющих публичной подотчётности.

Критерии среднего предпринимательства: среднегодовая численность работников от 101 до 250 человек или среднегодовой доход от 300 000 до 3 000 000 МРП.

4. Субъекты малого предпринимательства — НСФО

Малые предприятия (до 100 работников и доход до 300 000 МРП в год, то есть до примерно 1,18 млрд тенге) вправе применять Национальные стандарты финансовой отчётности (НСФО). НСФО — это казахстанский стандарт, значительно проще в применении по сравнению с полным МСФО.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации или патента, могут вести только налоговый учёт без составления полной финансовой отчётности.

Сравнение стандартов отчётности в Казахстане

Как перейти на МСФО: пошаговый алгоритм

Переход на МСФО — это не просто смена шаблонов отчётности, а трансформация всего учётного процесса. Ниже — практический алгоритм, которым пользуются профессиональные бухгалтерские компании.

1. Шаг 1. Диагностика текущего состояния учёта. Проведите анализ существующей системы бухгалтерского учёта: какие стандарты применяются сейчас, каков масштаб расхождений с требованиями МСФО, есть ли специалисты с соответствующей квалификацией.
2. Шаг 2. Определение даты первого применения. Согласно МСФО (IFRS) 1 «Первое применение Международных стандартов финансовой отчётности», необходимо установить отчётную дату и дату перехода. Дата перехода — начало самого раннего сравнительного периода в первой отчётности по МСФО.
3. Шаг 3. Формирование вступительного баланса по МСФО. На дату перехода составляется вступительный баланс, в котором все активы и обязательства признаются в соответствии с требованиями МСФО. Некоторые статьи, признанные по национальным стандартам, могут быть исключены; другие — добавлены.
4. Шаг 4. Трансформация учётной политики. Разработайте учётную политику по МСФО. Она должна охватывать методы оценки основных средств, нематериальных активов, финансовых инструментов, запасов, выручки и других ключевых статей.
5. Шаг 5. Подготовка персонала или привлечение внешних специалистов. МСФО требуют специфических знаний. Оцените, целесообразнее ли обучение штатных сотрудников или передача функции на аутсорсинг специализированной компании.
6. Шаг 6. Автоматизация учёта. Настройте учётную систему (1С, SAP или другие) для параллельного ведения учёта или трансформации данных в формат МСФО. Параллельный учёт — наиболее точный, но ресурсоёмкий метод; трансформация — более экономичный вариант.
7. Шаг 7. Составление первой отчётности по МСФО и её аудит. Первая отчётность по МСФО подлежит обязательному аудиту (для ОПИ и крупных субъектов). Аудитор подтверждает соответствие отчётности требованиям стандартов.

Типичные ошибки при переходе на МСФО

Практика аудиторов выявляет ряд системных ошибок, которые допускают казахстанские компании при первом применении МСФО:

• Неверное определение даты перехода. Многие путают дату перехода с датой первого отчёта по МСФО — это разные понятия, и ошибка ведёт к некорректным сравнительным данным.
• Игнорирование требований МСФО (IFRS) 1. Стандарт предусматривает ряд обязательных исключений и добровольных освобождений, которые нередко не применяются или применяются неверно.
• Некорректная оценка основных средств. По МСФО допустимы модель учёта по первоначальной стоимости и модель переоценки — выбор должен быть закреплён в учётной политике и применяться последовательно.
• Неправильное признание финансовых инструментов. МСФО (IFRS) 9 устанавливает сложные требования к классификации и оценке финансовых активов, которые кардинально отличаются от казахстанских национальных стандартов.
• Отсутствие ретроспективного пересчёта. Большинство требований МСФО применяются ретроспективно — то есть так, как будто компания всегда составляла отчётность по этим стандартам. Нарушение этого принципа — одна из самых частых ошибок.
• Формальный подход к раскрытиям. МСФО требуют детального раскрытия информации в примечаниях к финансовой отчётности. Недостаточный объём раскрытий — основание для отрицательного аудиторского заключения.

Штрафы за нарушение требований по МСФО в Казахстане

Административная ответственность за нарушения в сфере бухгалтерского учёта и финансовой отчётности установлена Кодексом об административных правонарушениях (КоАП) Республики Казахстан.

Помимо административных санкций, применение ненадлежащих стандартов отчётности может привести к налоговым доначислениям при проверке — если данные финансовой отчётности расходятся с данными налогового учёта без достаточного обоснования.

Часто задаваемые вопросы

Обязан ли индивидуальный предприниматель составлять отчётность по МСФО?

Нет. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим (патент или упрощённая декларация), освобождены от ведения бухгалтерского учёта в полном объёме. ИП на общеустановленном режиме ведут упрощённый бухгалтерский учёт по НСФО.

Может ли малый бизнес добровольно перейти на МСФО?

Да. Закон устанавливает минимальные требования, но не запрещает применять более высокий стандарт. Малое предприятие вправе добровольно применять МСФО для МСБ или полный МСФО — например, если этого требуют иностранные инвесторы или условия финансирования.

Нужен ли аудит при первом переходе на МСФО?

Для ОПИ и крупных субъектов — да, аудит обязателен ежегодно независимо от того, впервые ли составляется отчётность по МСФО. Для средних субъектов аудит при первом переходе не является обязательным по закону, однако аудиторское сопровождение крайне рекомендуется для контроля качества трансформации.

Как часто обновляются стандарты МСФО?

Совет IASB регулярно вносит изменения в действующие стандарты и выпускает новые. Казахстан, как правило, вводит обновлённые версии стандартов с задержкой в 1–2 года. Актуальный перечень введённых в действие стандартов публикуется на сайте Министерства финансов РК.

Что такое трансформационная таблица и зачем она нужна?

Трансформационная таблица — это рабочий документ бухгалтера, в котором данные из регистров бухгалтерского учёта по казахстанским стандартам пересчитываются в формат МСФО. Она фиксирует все корректировки и служит основанием для составления отчётности. Трансформационные таблицы хранятся как часть рабочих документов и могут быть запрошены аудиторами.

Могут ли иностранные компании, работающие в Казахстане, использовать отчётность по стандартам своей страны?

Нет. Юридические лица, зарегистрированные в Казахстане, обязаны составлять финансовую отчётность в соответствии с казахстанским законодательством. Головная компания за рубежом может дополнительно требовать отчётность по стандартам страны регистрации — это консолидационная задача, которую решают отдельно.

Сообщение МСФО в Казахстане: кто обязан применять и как перейти появились сначала на Бухгалтерские услуги.

Сообщение NRG audit получила международный статус представителя IAPBE появились сначала на Бухгалтерские услуги.

Награды и признание

• «Лидер отрасли 2022» — за вклад в экономику страны
• «Лучшая компания бухгалтерских услуг 2023 и 2024» (премия «Выбор страны»)
• People Awards 2024 — лауреат в номинации «Бухгалтерская компания года»

Профессиональная деятельность
Управляющий партнёр NRG Audit, объединяющей направления аудита, бухгалтерского аутсорсинга, консалтинга и образовательных проектов. С 2008 года ведёт проекты в широком спектре отраслей — от производственных компаний и IT до международных холдингов. Практика Галии сочетает глубокое знание законодательства с современными подходами к цифровой трансформации бухгалтерии и налогового администрирования.

Публичная активность
Постоянный спикер профессиональных форумов и конференций, автор обучающих курсов по налоговой и информационной безопасности, инициатор программ по повышению налоговой грамотности и развитию стратегического управления рисками в бизнесе.

Миссия
Содействовать формированию цивилизованного, прозрачного и современного рынка аудита и аутсорсинга в Казахстане — на основе доверия, профессионализма и ответственности.

Источник — https://www.tpeople.online/2025-top-100-experts/galiya-nuri

Сообщение Топ 100 экспертов — Галия Нури — Эксперт аудитор появились сначала на Бухгалтерские услуги.